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所得税弥补以前年度亏损怎么算

发布时间：2025-10-09 | 来源：互联网转载和整理

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

亏损弥补原则是“先亏先补”，即从亏损次年连续计算补亏年度，最长补亏年度不超过5年，超过5年仍未弥补完的税前不再予以弥补。企业今年的盈利可以在交税前用来弥补以前年度的亏损，而可弥补的年限是5年，即今年的盈利最多用来弥补5年前企业的亏损，6年前及更早的亏损不能弥补。在弥补以前年度亏损后，若还有结余则就剩下结余部分计税上交。

涉及可弥补的亏损时，企业年度的应纳税所得额计算公式为：所得税应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

补充：所得税退税的账务处理怎么做？

企业会计准则的企业可以根据汇算清缴后应退回税款的金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，参考以下两种方案进行账务处理：

方案一：对会计报表影响不重大，计入当期损益，

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额，

借：应交税费—应交企业所得税，

贷：所得税费用，

2、多预缴税额退税时，

借：银行存款，

贷：应交税费—应交企业所得税，

方案二：对会计报表影响重大，调整以前年度损益，

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额，

借：应交税费—应交企业所得税，

贷：以前年度损益调整，

2、结转以前年度损益调整，

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配—未分配利润，

注：涉及计提盈余公积的，也需相应的进行调整。

3、多预缴税额退税时

借：银行存款，

贷：应交税费—应交企业所得税。