跨年汇算清缴时，用企业全年应交所得税额减去已预缴税额，如果是正数是应补税额，分录为：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整，
贷：利润分配—未分配利润。
所得税汇算清缴会计分录
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